REVISTA DE LA CONTRALORÍA 132 Quito, diciembre 2017
Auditoría Forense, una valiosa herramienta para luchar contra la corrupción
Organismos regionales y mundiales que agrupan a las Entidades Fiscalizadoras Superiores de la región y el mundo, como la OLACEFS e INTOSAI han desarrollado, en los últimos años, varios estudios técnicos para la ejecución de acciones vinculadas con asuntos éticos, probidad, transparencia y lucha contra la corrupción. Una importante herramienta que se ha destacado en estos estudios es la auditoría forense, pero a qué se refiere esta novedosa modalidad de auditoría, en qué se diferencia de la auditoría gubernamental y cuáles son los objetivos de la misma, es lo que sistematizamos brevemente en este documento. La auditoría forense es una rama de la auditoría que se orienta hacia la investigación de fraudes, es decir en actos conscientes y voluntarios con los cuales se burlan o eluden las normas legales, o se usurpa lo que por derecho corresponde a otros ciudadanos. En la actualidad se constituye también como una herramienta que colabora con los abogados, investigadores, fiscales y jueces, en el esclarecimiento de posibles ilícitos o delitos, después que estos han sido detectados, es decir forma parte de un proceso reactivo y fundamentalmente puede utilizarse para prevenir actividades fraudulentas. La necesidad del conocimiento y desarrollo de la auditoría forense como una herramienta especializada de la auditoría, no es otra que la de emprender de manera frontal, una lucha para combatir y erradicar los actos de corrupción generalizados en los ámbitos público y privado, que lesionan el interés de la colectividad. Para este propósito, es indispensable que, en los niveles máximos de autoridad, exista la decisión de combatir la corrupción y, sobre todo, emprender acciones preventivas, lo que requiere de profesionales altamente calificados, capacitados y experimentados en la investigación de fraudes. Por eso, una de los mayores desafíos del auditor forense es, además de identificar el fraude, demostrar evidencias y documentar el acto ilegítimo. Existen ciertas áreas críticas en las cuales pueden generarse fraudes que deben ser identificadas por el auditor forense, sobre la base de técnicas de auditoría y de investigación. Tales áreas son, entre otras, las siguientes: Contratación pública o administrativa Ejercicio en la función pública Sistema Financiero Financiamiento ilícito o camuflado de campañas electorales Endeudamiento público y renegociación de deuda Administración de justicia Servidores de la CGE participaron en Seminario sobre Auditoría Forense Debido a la trascendencia internacional y en el marco de los eventos conmemorativos por el nonagésimo aniversario de la Contraloría General del Estado, el lunes 27 y martes 28 de noviembre se desarrolló en el auditorio de la matriz, de la entidad de control, el “Seminario Internacional de Auditoría Forense”. Esta actividad fue coordinada de manera conjunta por la CGE y el Instituto de Altos Estudios Nacionales, IAEN. Para la CGE, este seminario proyecta las aspiraciones de contar con nuevos mecanismos para la prevención de las prácticas que afectan la integridad de los fondos públicos. Por otro lado, la gestión del conocimiento se ha convertido en un insumo estratégico, destinado al cumplimiento de la misión de precautelar el buen uso de los recursos del erario.